Tributação das opções de compra de ações na china

Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 42 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência fiscal, imposto de saída e registro de ativos.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

China - Imposto de Renda.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Declaração anual de rendimentos e conformidade.
Quando as devoluções são devidas? Ou seja, qual é a data de vencimento da declaração de imposto?
As devoluções de imposto de renda individual mensal são devidas até o dia 15 do mês seguinte (mas veja a discussão sobre os requisitos de conformidade).
As declarações anuais de imposto de renda individual são devidas no dia 31 de março do ano seguinte.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na China?
Retornos mensais.
Para a renda do emprego, os empregadores devem apresentar retornos de retenção de imposto de renda individual mensalmente e liquidar os pagamentos de impostos até o 15º dia do mês seguinte à data de recebimento do resultado. Na prática, as datas de vencimento podem ser estendidas em determinados locais. O mesmo requisito de apresentação mensal e data de vencimento aplica-se a indivíduos que recebem renda de emprego, mas que não possuem agente de retenção na China. Esses indivíduos devem apresentar uma declaração de imposto de renda individual em uma base de autodeclaração.
Retorno anual.
A partir do ano civil de 2006, indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que residiram durante todo o ano na China durante o ano civil com renda anual superior a RMB120.000 são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda individuais anuais com base em autodeclaração. Os indivíduos têm a obrigação legal de arquivar, mesmo que os impostos tenham sido devidamente retidos e pagos mensalmente, de tal forma que não haja nenhuma obrigação tributária adicional acumulada na declaração anual.
Quais são as taxas de imposto de renda atuais para residentes e não residentes na China?
Para a renda do emprego, as taxas aplicáveis ​​para o lucro tributável mensal são as seguintes:
(B) Lucro tributável sujeito a majoração.
Se o imposto for suportado pelo empregado, os valores na Coluna A devem ser aplicados para calcular o imposto da seguinte forma:
Taxa mensal = Rendimento tributável mensal x taxa de imposto aplicável - dedução rápida.
Se o imposto é suportado pelo empregador, o imposto deve ser calculado de acordo com o seguinte:
Rendimento tributável mensal bruto = (Rendimento tributável mensal sujeito a subida bruta - dedução rápida B) / (100 por cento - taxa de imposto aplicável B)
Imposto mensal = Lucro tributável mensal bruto x Imposto aplicável A - Dedução rápida A.
Não residentes.
Os não residentes estão geralmente sujeitos às mesmas taxas de imposto que os residentes.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da China?
Um indivíduo é domiciliado na China se ele / ela habitualmente reside na China em razão de seu endereço registrado permanente, laços familiares ou interesses econômicos. Um indivíduo com um passaporte chinês ou um hukou (registro doméstico) geralmente é considerado como domiciliado na China.
Não domiciliado.
Geralmente, um cidadão estrangeiro é tratado como não domiciliado na China.
Considera-se que uma não domiciliadora da China é residente em qualquer ano que viva na China por 365 dias, sem um único período de ausência de mais de 30 dias consecutivos ou períodos cumulativos de ausência de mais de 90 dias dentro do país. mesmo ano civil.
Existe uma regra de número mínimo de dias quando se trata de data de início e término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar para o país anfitrião por mais de 10 dias após o término da designação e repatria-lo.
Não. Se um indivíduo é residente da China geralmente dependerá do número de dias de presença física.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
Geralmente, um indivíduo que ocupe um cargo na China será responsável pelo imposto no primeiro dia de emprego na China. Em alguns locais, as autoridades fiscais locais tratariam o dia da chegada na China como o primeiro dia de trabalho se for anterior à data de início da cessão oficial.
Rescisão da atribuição de PRC.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da China?
Para não domiciliados, todos os impostos pendentes devem ser liquidados e o cancelamento do imposto de renda individual deve ser concluído nas autoridades fiscais locais até a data do vencimento do imposto mensal após o último dia de trabalho.
A entidade empregadora na China deve providenciar o cancelamento do trabalho e as autorizações de residência de não domicílios após a rescisão do emprego na China.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
O imposto pode ser pago com base nos dias de presença na China.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração na China fornecem informações às autoridades tributárias locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da China?
O compartilhamento de informações entre as autoridades poderia ocorrer.
Requisitos de arquivamento.
Um cessionário terá um requerimento de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Sim. O cessionário poderia ter um requerimento de arquivamento sobre a renda proveniente da China recebida após o repatriamento. O cessionário também poderia ter um requisito de apresentação para o retorno anual mesmo se não houver renda adicional de origem chinesa a ser declarada após a repatriação.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais da China adotaram a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais da China estão considerando a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, uma entidade chinesa pode ser considerada um empregador econômico, mesmo que não sejam recarregados os custos.
De menor número de dias.
Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
O lucro tributável inclui todas as remunerações recebidas por um empregado, incluindo valores recebidos direta ou indiretamente do trabalho realizado para o empregador. A lista a seguir inclui itens típicos de um pacote de compensação de expatriados que são tributáveis ​​na China. Por favor, note que esta não é uma lista abrangente.
bônus salarial base prémios de expatriados subsídios de custo de vida prémios de mobilidade remuneração baseada em equidade contribuição do empregador para a segurança social no exterior.
Rendimento isento de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação na China? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Veja a discussão sobre concessões de expatriados.
Concessões de expatriados.
Existem concessões para expatriados na China?
Certos benefícios em espécie concedidos a funcionários estrangeiros são isentos de impostos, desde que os valores sejam razoáveis ​​e justificados por faturas / recibos oficiais e outros documentos comprobatórios. Estes incluem o seguinte:
aluguel de refeições de alojamento e treinamento de idiomas de deslocalização de roupa (apenas para o empregado) despesas de educação para crianças na China Férias de férias (até duas viagens por ano apenas para o empregado).
Salário ganho por trabalhar no exterior.
O salário ganho com o trabalho no exterior é tributado na China? Em caso afirmativo, como?
Os particulares do domicílio de China e os não domiciliados que são residentes de longo prazo são responsáveis ​​pelo imposto sobre a renda mundial; portanto, esses indivíduos estão sujeitos a imposto sobre o salário recebido de trabalhar no exterior.
Os não domicílios da China, que residem por menos de cinco anos, geralmente são responsáveis ​​pelo imposto apenas sobre a renda do emprego na China. No entanto, os não domicílios que são residentes de pleno ano da China dentro de um ano civil são responsáveis ​​pelo imposto sobre o salário recebido de trabalhar no exterior se esse salário for pago por uma entidade na China.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimentos e ganhos de capital são tributados na China? Em caso afirmativo, como?
Indivíduos da China domiciliados e não domiciliados que sejam residentes de longo prazo são responsáveis ​​por tributar sobre a receita mundial, portanto, tais indivíduos são responsáveis ​​pelo imposto sobre a receita de investimento, independentemente de onde ele é originado ou recebido.
Os não domicílios da China que residem por menos de cinco anos geralmente são responsáveis ​​pelo imposto apenas sobre a renda de investimento obtida na China.
Certos tipos de renda de investimento são provisoriamente isentos de impostos na China. Estes são mencionados abaixo.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Os dividendos geralmente são tributáveis ​​a uma taxa fixa de 20%. No entanto, os dividendos pagos pelas empresas listadas nas bolsas de valores chinesas são tributados em taxas que variam de 5 a 20 por cento dependendo do período de retenção.
A receita de juros é geralmente tributável a uma taxa fixa de 20%.
Certos tipos de receitas de juros, tais como juros sobre depósitos em contas de poupança bancária, títulos do Tesouro do Estado emitidos pelo Ministério das Finanças e fundos de poupança de educação aprovados, estão isentos de impostos.
Os ganhos na transferência de bens de capital (como valores mobiliários, participações patrimoniais, direitos de uso do solo, edifícios, equipamentos, veículos e outros ativos) são geralmente tributáveis ​​a uma taxa fixa de 20%.
Os ganhos na transferência de ações listadas nas bolsas de valores chinesas são provisoriamente isentos de impostos.
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
As opções de compra de ações são geralmente tributáveis ​​no exercício. A diferença entre o preço do mercado justo, que é o preço de fechamento do estoque na data do exercício, e o preço de exercício é reconhecido como receita de emprego e sujeito a requisitos de retenção.
Ganhos e perdas cambiais.
Não há provisão específica na atual legislação tributária e regulamentos relativos à tributação dos ganhos cambiais.
Principais ganhos e perdas de residência.
Ganhar na venda de uma residência, que foi detida e usada pelo indivíduo por cinco anos ou mais, é isenta de impostos. A perda nessa venda não é dedutível em relação ao lucro tributável.
Perdas de capital.
Perdas de capital não são dedutíveis contra o lucro tributável.
Itens de uso pessoal.
Os ganhos na venda de itens de uso pessoal são tributáveis ​​como ganhos de capital.
Presentes de empregadores a empregados geralmente constituem receita de emprego tributável. Não há imposto de presente na China em relação a presentes entre indivíduos.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem problemas adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na China? Em caso afirmativo, por favor, discuta.
Existem exceções de imposto sobre ganhos de capital na China? Em caso afirmativo, por favor, discuta.
Ver discussão sobre tributação de ganhos de capital.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na China?
Para a renda do emprego, uma isenção pessoal mensal de RMB3.500 é geralmente aplicável por indivíduo. Os particulares do domicílio da China que trabalham fora da China e os funcionários estrangeiros que trabalham na China estão autorizados a aumentar a isenção pessoal de RMB4,800.
Deduções de renda de emprego também são permitidas para contribuições de caridade qualificadas, sujeitas a limitações e contribuições dos funcionários para a segurança social chinesa, na medida prevista pela lei.
Notavelmente, nenhum alívio, isenção ou crédito estão disponíveis para cônjuge e / ou dependentes, uma vez que os contribuintes são avaliados individualmente.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente usados ​​pelos empregadores na China?
O aumento do mês atual.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como são as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos aplicados na China? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), e assim por diante.
Pague à medida (PAYG) na retenção.
Os empregadores são obrigados a reter impostos de cada pagamento de renda do emprego.
Quando as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos são devidos na China? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Os impostos retidos na renda do emprego devem ser arquivados e pagos mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na China? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante.
O imposto de renda pago em jurisdições estrangeiras por indivíduos com renda de fonte estrangeira pode ser creditado contra o valor do imposto de renda avaliado na China, onde o país estrangeiro tem o primeiro direito de tributar.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na China? Por favor, liste abaixo.
Não há créditos fiscais gerais disponíveis.
Exemplo de cálculo do imposto.
Este cálculo pressupõe um contribuinte casado residente na China com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio usada para cálculo: USD1.00 = RMB6.9.
Outras suposições
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. Receita de juros não é remetida para a China. O carro da empresa é usado para fins comerciais e particulares e originalmente custava US $ 50.000. O carro é alugado e pago diretamente pelo empregador. O empregado é considerado residente durante todo o trabalho. Tratados fiscais e acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Salário e subsídio de custo de vida são pagos mensalmente em prestações iguais. O subsídio de habitação é utilizado integralmente no aluguel de alojamento na China, com faturas fiscais válidas e contratos de arrendamento disponíveis para fundamentação. As notas fiscais válidas estão disponíveis para comprovar os reembolsos de despesas em movimento. Os custos de férias locais incorridos são para o próprio empregado, não excedendo duas viagens em 2017. O subsídio escolar é utilizado integralmente na educação infantil na China, com faturas fiscais válidas disponíveis para fundamentação. O imposto é suportado pelo indivíduo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo do passivo fiscal.
1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem de "empregador econômico" para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Neste Nesse caso, a isenção do Artigo 15 seria negada e o empregado estaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico.
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Tributação de opções de ações na china
Gus Kang e Joy Li.
O Ministério da Fazenda e a Administração Tributária do Estado (SAT) emitiram um Aviso (Caishui [2005] No 35) em 28 de março de 2005, que fornece orientação sobre o tratamento de imposto de renda individual (IIT) das opções de ações. O Aviso aborda questões relacionadas ao IIT de opções de compra de ações, determinação da natureza das opções, alocação de renda onshore e offshore, cálculo de renda tributável, cobrança e administração e a data efetiva.
O aviso prevê que as opções de ações são direitos concedidos por uma empresa listada aos seus próprios empregados ou aos funcionários de suas subsidiárias que permitem que os funcionários comprem uma determinada quantidade de ações da empresa a um preço especificado no futuro. O termo "preço especificado" significa o "preço de concessão", que é o preço de compra no plano de opção de compra de ações. O preço de compra é geralmente o preço de mercado ou o preço de mercado descontado no dia da concessão, ou um preço determinado de acordo com um método de cálculo pré-acordado. O "dia da concessão" é o dia em que a empresa concede as opções de ações aos seus funcionários. "Exercício" é o processo que um empregado exerce as opções de compra de ações de acordo com o plano e o dia em que um empregado exerce as opções é chamado de "dia do exercício" ou "dia da compra".
O aviso estipula que, quando um empregado recebe opções de compra de ações por uma empresa, as opções de compra de ações em geral não serão consideradas como receita tributável para fins de IIT, exceto se houver outro regulamento de substituição. Quando um funcionário exerce as opções, se o preço real da compra (preço do subsídio) for menor do que o preço de mercado justo no dia da compra (preço de fechamento da ação nesse dia) e se a diferença estiver relacionada ao desempenho operacional o empregado, a diferença é a compensação do empregado, que será tratada como "salário e compensação" para fins do IIT. Se um funcionário transferir as opções antes do exercício sob certas circunstâncias especiais, o lucro líquido derivado da transferência também será tratado como "salário e compensação" para fins do IIT.
O lucro tributável relativo ao exercício de opções de compra de ações durante o período de exercício deve ser calculado de acordo com a seguinte fórmula:
Os ganhos obtidos por um empregado na venda das ações no mercado secundário de valores mobiliários estarão sujeitos à IIT ou isentos de acordo com as regras aplicáveis ​​do IIT sobre "renda derivada de transferências de propriedade". Os dividendos recebidos por um empregado em ações pertencentes ao plano de opção de compra de ações estão sujeitos ao IIT de acordo com as regras que regem "juros e dividendos".
De acordo com as regras em Guoshuihan [2000] n. ° 190, se for necessário separar as receitas onshore e offshore para calcular o rendimento tributável apropriado das opções de compra de ações, tais rendimentos devem ser alocados de acordo com o número de meses trabalhados no continente e fora do continente.
O rendimento salarial relativo ao exercício de opções de compra de ações na China deve ser calculado separadamente do salário mensal da seguinte forma:
O "número estipulado de meses" é o número de meses que um funcionário trabalha na China que se relaciona com a renda das opções de ações da China, que não pode exceder 12 meses. Para calcular o passivo fiscal sobre a receita de opções de ações, a receita de opção de ações atribuível deve ser dividida pelo "número estipulado de meses" e, em seguida, aplicar a "taxa aplicável" de acordo com Guoshuifa [1994] No 089.
Para ilustrar o cálculo do IIT de acordo com a Circular Número 35, veja o exemplo acima.
Embora a Circular número 35 forneça algumas diretrizes relativas à metodologia de cálculo do IIT relativa às opções de compra de ações, ainda existem algumas ambigüidades que podem exigir esclarecimentos adicionais. Não fornece orientações sobre como determinar o "número estipulado de meses" em determinadas situações. No exemplo acima, se M tivesse exercido opções de compra de ações em 31 de dezembro de 2005, não está claro se os meses estipulados serão de oito meses (ou seja, durante o período de aquisição) ou doze meses (até a data de exercício, no máximo de 12 meses). Os contribuintes devem consultar o departamento de impostos local para garantir o cumprimento adequado.
Os rendimentos provenientes da venda de ações das empresas chinesas listadas estão temporariamente isentos do IIT, mas os rendimentos provenientes da venda de ações das empresas listadas no exterior estão sujeitos ao IIT de acordo com os regulamentos relevantes.
Os rendimentos de dividendos recebidos pelos empregados, com exceção dos rendimentos isentos ou sujeitos a uma taxa reduzida de IIT, estão sujeitos ao IIT no montante total.
A empresa que concede as opções de compra de ações no continente também deve atuar como agente de retenção para esses rendimentos. Se um empregado receber opções de ações de duas ou mais empresas ou se não houver um agente de retenção na fonte, o funcionário deve fornecer um relatório atempado da renda e pagar qualquer IIT devido, conforme o caso.
As empresas que oferecem planos de opções de ações devem apresentar as seguintes informações às autoridades fiscais: plano de opção de compra de ações, contrato de opções, aviso de outorga de opção de compra de ações antes da implementação do plano de opção e aviso de exercício das opções e aviso de qualquer ajuste antes que os funcionários exerçam as opções de compra de ações. Tanto o empregador (como o agente de retenção) como os funcionários devem enviar informações sobre as opções de compra de ações (incluindo tipo, quantidade, preço de concessão, preço de exercício, preço de mercado, preço de transferência) para as autoridades fiscais ao apresentar os retornos do IIT. A falta de apresentação das informações ou o não cumprimento das obrigações de retenção na fonte ou de impostos estará sujeito a penalidades de acordo com a Lei de Administração Tributária e Cobrança da RPC. A este respeito, a falta de envio das informações exigidas pode resultar em uma penalidade não superior a 2.000 yuan; se o caso for "sério", a pena pode ser aumentada, mas não deve exceder 10.000 yuans. Se as obrigações de retenção na fonte ou de pagamento de impostos não forem cumpridas, isso poderá levar a penalidades de 50 por cento a 300 por cento do pagamento não pagável do imposto para o detentor da retenção e / ou penalidades de 50 por cento a 500 por cento do pagamento não pagável por os contribuintes individuais.
A notificação entra em vigor em 1º de julho de 2005. As regras de Guoshuifa [1998] nº 9 que não estão em conformidade com as regras desta Notificação são revogadas.
Gus Kang é sócio tributário e Joy Li é gerente fiscal da Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd.

Pagando funcionários estrangeiros na China: imposto de renda individual e # 038; Planejamento Salarial.
A Lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares da China apresenta um regime especial para opções de compra de ações e bônus anuais. Ao usar de forma inteligente opções de ações e bônus anuais, um empregador pode oferecer a um empregado avaliado um pacote de remuneração mais alto, sem custo adicional para a empresa. Desenho de nossa revista de dezembro, este artigo examina os benefícios fiscais que estão disponíveis.
Bônus de fim de ano.
A legislação tributária chinesa permite que um bônus anual de quantia única seja calculado e tributado separadamente de outros rendimentos salariais tributáveis, de acordo com a seguinte fórmula:
Imposto a pagar no bônus de fim de ano = Valor do bônus anual tributável x Taxa de imposto aplicável - Dedução rápida.
Você pode chegar à taxa de imposto aplicável e à dedução rápida dividindo o valor do bônus por doze e inserindo esse valor na tabela de taxas de imposto de renda individual acima. Por exemplo, a taxa de imposto aplicável para um bônus RMB 120.000 é de 25 por cento (RMB 120.000 ÷ 12 meses = RMB 10.000).
Na maioria dos casos, as deduções não podem ser aplicadas à receita de bônus tributável, uma vez que estas já foram compensadas com o salário mensal normal do indivíduo.
Este cálculo separado só pode ser feito uma vez por ano por empregado individual. As bônus que não sejam o bônus anual, como o semestre, o trimestre, o tempo extra, o empregado avançado e os bônus de atendimento ao trabalho, devem ser considerados como parte do salário mensal do empregado.
Se um empregado não estiver empregado na China durante os 12 meses completos do ano, a parte do bônus anual atribuído aos meses durante os quais o empregado não esteve presente na China pode ser excluída do seu lucro tributável.
Opções de estoque.
As opções de compra de ações são um tipo de remuneração em que as empresas que estão cotadas em bolsa de valores dão aos seus funcionários o direito de comprar ações na empresa a um preço determinado. Após um ano, as opções tornam-se exercíveis e o empregado pode optar por comprar.
as ações no preço definido. É um método de compensação que permite que os interesses da empresa se alinhem com os do funcionário.
Como nos bônus anuais, o imposto sobre as opções de ações é calculado separadamente da renda mensal normal. A concessão de opções de compra de ações torna-se tributável no dia em que o empregado exerce as opções, ou seja, compra as ações. O lucro tributável é a diferença entre o preço da opção estabelecido no contrato e o preço de mercado das ações no final desse dia. Tal como acontece com os bônus anuais, você pode chegar à taxa de imposto e dedução rápida, dividindo o lucro tributável em doze.
Rendimento tributável = (Preço de mercado das ações & # 8211; Preço da opção no contrato) x Número de ações.
Imposto a pagar = (Lucro tributável number Número de meses do funcionário na China x Taxa de imposto aplicável - Dedução rápida) x Número de meses do funcionário na China.
RELACIONADOS: Serviços fiscais e de conformidade de Dezan Shira & amp; Associados.
Planejamento Tributário.
Um pacote de compensação ideal permite que um funcionário aproveite ao máximo o valor enquanto permanece dentro dos parâmetros definidos pelas leis tributárias da China. Isso pode ser conseguido por um planejamento tributário cuidadoso, fazendo uso de uma combinação de permissões permitidas, bônus anuais, opções de estoque e outras estratégias que permitem ao empregado minimizar sua carga tributária.
O planejamento tributário deve sempre ser baseado nas circunstâncias pessoais do indivíduo. Para lhe dar uma melhor compreensão das opções disponíveis, fornecemos alguns exemplos específicos abaixo.
O Sr. J é um expatriado que trabalha para uma empresa de investimento estrangeiro em Xangai. Sua renda de emprego é totalmente tributável na China e seu imposto de renda individual é suportado por ele próprio. Em janeiro de 2014, sua renda é de RMB 10.000. Suponha que ele receba um subsídio de habitação de RMB 3.000 no total e nenhuma outra dedução. Abaixo, comparamos seu passivo de imposto de renda original com um acordo com benefícios adicionais dedutíveis.
Uma coisa a ser observada é a quantidade de salário de um funcionário estrangeiro pode ser alocado para subsídios. Isso é algo que não está claramente definido pela lei, que apenas estipula que as licenças devem ser "razoáveis". Na prática, muitas empresas adotam uma proporção de 30% do salário total do empregado estrangeiro e classificam.
esta parcela como subsídios. Há sempre a possibilidade de que a administração fiscal desafie a empresa sobre essa questão, por isso recomendamos que a proporção de provisão seja igual ou inferior a esse nível.
Planejamento Tributário via Bônus de Final de Ano.
Um bônus de final de ano é uma ferramenta útil para reduzir a carga tributária de um empregado, já que é calculado separadamente de sua renda salarial. Um empregador pode, portanto, optar por pagar parte do salário do empregado como um bônus para reduzir a carga tributária do funcionário. Conforme descrito acima, a taxa de imposto apropriada é determinada dividindo-se o bônus por doze.
e aplicando a taxa de imposto mensal e os índices de dedução rápida.
Existem dois grandes problemas que um empregador deve ter em mente ao planejar os bônus de final de ano: em primeiro lugar, os empregadores devem ter cuidado com os limiares dos colchetes de impostos. Conforme ilustrado abaixo (clique para ampliar), uma pequena diferença no valor do bônus pode levar a resultados fiscais muito diferentes.
A responsabilidade fiscal de Frank é muito superior à de Jason, apesar de o bônus de Frank ser apenas um yuan maior. Isso ocorre porque o imposto sobre os bônus de fim de ano é calculado de forma diferente da renda normal. Portanto, em determinadas circunstâncias, um bônus maior pode resultar em um menor prêmio para o funcionário.
Em segundo lugar, é importante lembrar que usar um bônus anual só será efetivo até certo ponto. Em termos aproximados, uma vez que o valor do bônus anual é igual ou superior ao salário anual do empregado, não é mais uma ferramenta efetiva para reduzir o imposto de renda.
Para otimizar o pacote de remuneração do empregado estrangeiro, é aconselhável consultar um consultor de impostos antes de implementar um plano de eficiência fiscal. Isso pode garantir que os acordos estejam em conformidade com as leis e regulamentos do imposto de renda individual da RPC e que o passivo relacionado do IIT seja devidamente e legalmente minimizado.
Artigos anteriores extraídos de nossa revista de dezembro cobriram a maquina de expatriados na China, solicitações de visto de trabalho e pagamento de imposto de renda para expatriados. Nosso artigo final discutirá o salário remissivo gerado no RMB no exterior.
Uma compreensão firme das leis e regulamentos da China relacionados aos recursos humanos e ao gerenciamento da folha de pagamento é essencial para os investidores estrangeiros que desejam estabelecer ou já estão executando entidades investidas no exterior na China. Este guia tem como objetivo satisfazer essa demanda de informações, além de servir como uma ferramenta valiosa para gerentes locais e profissionais de RH que podem precisar explicar pontos complexos das políticas trabalhistas da China em inglês.
Imposto, Contabilidade e Auditoria na China 2015.
Nesta edição da China Briefing, examinamos o papel dos acordos de comércio livre e os vários blocos regionais de que a China é membro ou está considerando se tornar assim, bem como a forma como estes podem ser importantes para o seu negócio na China. Também examinamos o papel dos Tratados de dupla tributação, fornecemos uma lista de acordos ativos e explicamos como obter os benefícios de minimização de impostos na oferta.
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Uma resposta para "Pagar Empregados Estrangeiros na China: Imposto de Renda Individual" # 038; Planejamento salarial & # 8221;
Você tem certeza de que o montante da dedução rápida não deve ser multiplicado por 12. Portanto, o montante fixo para ambos é quase o mesmo.
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Usando opções de estoque para atrair e manter funcionários chave na China.
SHANGHAI, 12 de maio - O aumento dos custos trabalhistas e os problemas relacionados associados a ele provavelmente não são uma novidade para as empresas que operam na China. Enquanto muitas empresas estrangeiras tradicionalmente preferem manter o pessoal expatriado às custas de oferecer pacotes lucrativos de recompensa para seus funcionários, muitos estão agora mudando seu foco para atrair funcionários chineses igualmente adequados para reduzir os custos de emprego.
Essas mesmas empresas agora estão procurando novas maneiras de reter o creme da safra de "Geração Y" - força de trabalho doméstica emergente da China composta por indivíduos jovens, capazes, educados e bilíngües. Embora uma área relativamente inexplorada nos pacotes de remuneração típicos atualmente fornecidos pelas FIEs, oferecer opções de estoque para funcionários que trabalham na China poderia ser uma estratégia tributária efetiva para assegurar a retenção bem sucedida da equipe no longo prazo.
Visão geral das opções de ações.
Uma opção de compra de ações é um direito que é concedido aos funcionários que permite que o empregado assine uma certa quantidade de ações da empresa a um preço específico dentro de um período especificado. O preço de compra para os funcionários é referido como o preço de exercício (geralmente muito menor que o preço de mercado da ação) e a data antes da qual um empregado deve exercer seu direito de comprar as ações concedidas é conhecida como a data de aquisição. Uma vez que as ações alocadas foram compradas, o funcionário terá direito a voto normal, assim como qualquer outro acionista da empresa.
Como um tipo de abordagem de compensação baseada em capital adotado com frequência pelos empregadores no Ocidente, além de ser uma boa fonte de recompensa monetária sem dinheiro para os trabalhadores, pesquisas recentes confirmaram que, mais importante, alocar ações de empresas na verdade tem efeitos psicológicos positivos significativos nos funcionários.
“O efeito de reciprocidade que encontramos é realmente maior do que o efeito de incentivo, & # 8221; explained management professor Peter Cappelli on the findings of a report published by the University of Pennsylvania earlier this year. “We found that when the company does well and the share price goes up and people make more money, their performance in the next period goes up as well.”
There are also other benefits of setting up a stock option plan, as it can provide employees with a sense of ownership, while cultivating loyalty and commitment at the same time.
Are stock option plans often adopted in China?
Although generally seen more as a Western initiative, many may argue that the Chinese culture is actually more compatible with such practices, considering the typical thriftiness in Chinese characteristics to save for the long-term and that much emphasis is usually placed on feeling valued or having a sense of “belonging” in the community.
However, the reality is that this idea has not really taken off in China, with only an estimated 16 percent of companies offering some type of equity compensation scheme for employees and only 8 percent specifically offering stock options. There are many possible reasons for this: firstly, Chinese society continues to see a stronger preference for cash compensation; secondly, the current employment market is extremely fluctuant, especially for younger staff, and therefore long-term incentives may not be fully appreciated; and finally, there is also the time and cost involved in educating staff about these types of rewards, and without adequate training on how to exercise the stock options, its intended motivational effect could easily be lost in the process.
Many foreign employers also tend to avoid offering shares to their Chinese-based employees, especially when it comes to providing cross-border stock options which are likely to yield additional complications. Using U. S. companies with subsidiaries based in China as an example, it is estimated that around 70 percent of the few companies offering stock options have only done so under their normal U. S. scheme, rather than setting up a separate scheme for their Chinese counterparts.
Perhaps the biggest deterrent to implementing a stock option plan for FIEs is the ambiguity in its associated legal and tax implications. In the past five years alone, the Chinese government has released a total of six new circulars affecting equity incentives for income received by individuals (the latest of which was released in 2009), and even then those who had successfully applied for a plan with the local authorities would testify that much of the process has still not been fully developed yet in the midst of constantly changing regulations.
One important point to clarify is that, contrary to popular belief, it is legally possible for a Chinese individual to own overseas listed shares under the current legislations. This right, however, is restricted by the government and will need to be approved on a case by case basis by the China Securities Regulatory Commission (CSRC). At the time of writing, the rules do not explicitly specify whether the same goes for foreign unlisted shares, but historically it seems that CSRC has not granted many approvals for the holding of unlisted shares purely due to the lack of official guidelines in regulating this type of foreign currency exchange.
For companies looking to roll out stock option plans for employees in their PRC subsidiaries, some of the current legal requirements to be considered are as follows:
The foreign company offering shares must be publicly listed on a foreign stock exchange; The PRC subsidiary through which these shares are offered must be a legal entity in China, excluding representative offices and branch offices; The PRC entity will only be considered a subsidiary of the foreign parent company if more than 50 percent of its shares are owned by the foreign parent company; Foreign exchange transactions of individuals within these plans should only be handled by a qualified security broker registered with the CSRC; The foreign account status and exercise share purchases under the plan are subjected to regular reporting requirements to the State Administration of Foreign Exchange (SAFE) on a quarterly basis; All equity plans offered to employees within Mainland China should obtain prior approval from both SAFE as well as from the local tax authorities.
Foreign exchange controls.
Strict foreign exchange controls remain to be the biggest barrier to foreign equity compensation schemes in the country. For a Chinese employee, whether buying or selling the granted foreign stocks, the exchange of funds between the mainland and an offshore country would need to be processed through a dedicated foreign exchange bank account and the amount transferred would also be capped by annual quotas obtained from the government.
Other local foreign exchange regulations are also applicable, but differ from city to city, so the district in which one submits an application should be carefully chosen. For example, the SAFE in Shanghai will permit only one quarterly conversion of funds from a dedicated foreign exchange account, and some SAFE offices have been known to require funds from the stock options to be distributed directly to employees and not through payroll – a requirement which could complicate issues from a tax withholding perspective. Therefore, employers are advised to check with legal professionals in terms of the best approach in setting up and administrating a stock option plan, based on each company’s individual requirements.
At present, many employers will choose to sidestep the above complications, and may either offer stock options only for foreign employees using offshore transactions, or offer them in the form of a “phantom shares plan,” which is basically a bonus scheme where employees never really hold the shares themselves but will receive a cash bonus instead from the appreciation of the “granted” company shares. A common alternative method is by way of a cashless exercise option, where employees must immediately sell all shares acquired, therefore benefiting from a cash gain (usually) on the difference between the strike price and the market price. While both of the above workarounds are feasible, in the absence of physically owning the company shares, employees may not really understand the true value of being in a stock option plan.
Since 2005, the Chinese government has introduced preferential individual income tax (IIT) treatments on stock option incomes if the following two criteria are met: firstly, the employee in question must be part of a listed company, and secondly, the equity incentive plan must have been set up after the company was listed.
More specifically, income from stock options are taxed separately from normal income and enjoy lower tax rates overall, as regulations allow stock option incomes to be spread over the period between grant date and vesting date, up to a maximum 12 months. Any IIT levied must be withheld by the domestic employer enterprise.
For Chinese residents, their global income is taxable and therefore taxes would incur on the sales of foreign stock both in China and in the foreign country involved, unless the employee can successfully apply for double taxation treatment between the two countries, if available. For an expatriate, if the proceeds are obtained from an overseas company and this expense is not allocated to PRC subsidiary, then the tax liability could be exempt.
From the employer’s point of view, the start-up costs for providing share options are low, since this form of compensation begins as a “right” only, and may not be taken up by all employees in the end. Moreover, offering stock options will not affect the social security payments for employees, as for this purpose stock option incomes are deemed as a bonus received and therefore can be excluded from calculations.
For a foreign company looking to start up a stock option plan for its employees in China, at first glance it may seem that the effort required to overcome the legal hurdles involved hugely overshadows the benefits. However, tax benefits aside, companies should keep in mind the real reasons behind considering such schemes in the first place – to attract and retain key personnel at a low cost.
With the increasing amount of both foreign and PRC companies rolling out equity incentive schemes for their Chinese-based employees in the last few years, it is inevitable that this form of compensation will soon become the norm in all Chinese remuneration packages. Companies planning on setting up stock options for their employees would be well advised to consider building flexibility into the terms and conditions of the scheme in anticipation of the constantly changing legislation, especially in areas such as foreign exchange controls. Until such controls become more open for cross-border stock option activities, it may also be sensible to limit the beneficiaries to only include key foreign employees, while continuing to consider alternative forms of cash awards paid, funded and offered locally for PRC nationals.
Whichever the form, it should be noted that companies are no longer taking a “wait and see” approach, so in terms of devising an effective equity incentive scheme, every company needs to develop a compliance plan in China as soon as possible.
Richard Cant and Candy Fu from Dezan Shira & Associates and Michael Maeder from Direct HR contributed to this article.
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One response to “Using Stock Options to Attract and Retain Key Employees in China”
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Wav, Ch10aud2R. J Clin Endocrinol Metab 1998;83:14071413. Samie, R. How can she prove it. The 32 quantities rm are called code-order. Um é m w, o outro é m w. property | method([parameters]) (IE4) [window. 2, m 144В°. 1123 Eucalypti optiojs. 2 5. Looping Forever One common form of a loop - the infinite loop goes on forever - or would if it had its druthers.
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